Дополнительная проверка (Additional verification)

Что такое дополнительная проверка

Дополнительная проверка – это ситуация, когда таможня сомневается в достоверности данных, заявленных в декларации на товары, и просит декларанта подтвердить их документами. Чаще всего сомнения касаются таможенной стоимости – базы, от которой считаются пошлины, НДС и акцизы. Если заявленная цена выглядит подозрительно низкой или документы неполны, таможенный орган не принимает стоимость «на веру», а инициирует проверку.

Сам термин «дополнительная проверка» пришёл из порядка, действовавшего до вступления в силу Таможенного кодекса ЕАЭС. В нынешнем кодексе такой отдельной процедуры формально нет: её место заняла проверка таможенных, иных документов и (или) сведений. Но участники ВЭД и таможенные представители по привычке продолжают называть её «доппроверкой» или «ДП», поэтому важно понимать оба названия как обозначение одного и того же механизма.

Когда таможня её назначает

Основанием служит выявление хотя бы одного признака того, что заявленные сведения не подтверждены должным образом или могут быть недостоверными. Типичные признаки:

• заявленная цена заметно ниже ценовых индикаторов, которые таможня формирует по статистике ввоза похожих товаров (система управления рисками);
• расхождения между документами – контрактом, инвойсом, платёжками, транспортными и страховыми документами;
• отсутствие документов, подтверждающих отдельные составляющие стоимости (перевозка, страхование, лицензионные платежи, посреднические расходы);
• признаки того, что взаимосвязь продавца и покупателя повлияла на цену сделки.

Как проходит процедура

Механизм строится вокруг обоснованного запроса. Таможенный орган не может требовать документы произвольно – запрос должен содержать перечень признаков, вызвавших сомнения, список конкретно запрашиваемых документов и сведений, а также срок их представления.

1. Запрос. Таможня направляет декларанту требование представить дополнительные документы и пояснения.
2. Ответ декларанта. Декларант либо представляет запрошенное, либо письменно объясняет, почему тех или иных документов у него объективно нет.
3. Решение. По итогам таможня либо принимает заявленную стоимость, либо проводит её корректировку (КТС) с доначислением платежей.

Проверка до и после выпуска товаров

Проверка может начаться до выпуска товара. Чтобы не держать груз на складе всё время разбирательства, кодекс позволяет выпустить товар под обеспечение уплаты таможенных платежей – своего рода залог на сумму возможных доначислений. Пока идёт проверка, товар уже в обороте, а после её завершения обеспечение либо возвращается, либо засчитывается в счёт скорректированных платежей.

Проверка может проводиться и после выпуска – в форме камеральной или выездной таможенной проверки. Пересмотреть таможенную стоимость таможня вправе в течение установленного законом срока после выпуска (по общему правилу – до трёх лет), поэтому «прошёл таможню» не означает, что вопрос к стоимости закрыт навсегда.

Чем всё заканчивается

Возможных исходов два. Первый – таможня соглашается с заявленной стоимостью, обеспечение возвращается, доначислений нет. Второй – стоимость корректируется: таможенный орган определяет её по другому методу и доначисляет платежи. Решение о корректировке можно обжаловать в вышестоящий таможенный орган или в суд, и судебная практика по таможенной стоимости весьма обширна.

Связь с соседними понятиями

Дополнительная проверка – это процедурный «мостик» между контролем таможенной стоимости и её возможной корректировкой (КТС). Запускается она по срабатыванию системы управления рисками, а инструментом временного выпуска служит обеспечение уплаты таможенных платежей.

Материал носит справочный характер и является авторским объяснением, а не официальным текстом нормативных актов. Порядок регулируется Таможенным кодексом ЕАЭС (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017) и актами ЕЭК и ФТС России. Сверяйтесь с действующей редакцией первоисточника – формулировки и сроки могут меняться.

Практический пример

При декларировании партии обуви из Китая система рисков показала, что заявленная цена 3,2 $/пара вдвое ниже средней по похожим товарам. Таможня направила запрос: контракт, инвойс, экспортную декларацию, прайс-лист производителя, банковские платёжки и калькуляцию цены. Компания получила товар под обеспечение уплаты платежей и в срок представила документы. Изучив их, таможня приняла заявленную стоимость – обеспечение вернули без корректировки.

Частые ошибки

• Считают, что низкая цена сама по себе – доказательство занижения. Это лишь признак, дающий право на проверку; окончательное решение принимается по её итогам с учётом документов.
• Игнорируют запрос или присылают неполный комплект. Тогда таможня корректирует стоимость по имеющимся у неё данным – как правило, не в пользу декларанта.
• Путают выпуск товара под обеспечение с согласием таможни на заявленную цену. Обеспечение – это лишь способ получить груз, пока идёт проверка, а не итог контроля.
• Думают, что после выпуска стоимость пересмотреть нельзя. Таможня вправе провести проверку после выпуска (камеральную или выездную) в течение установленного срока – по общему правилу до трёх лет.
• Ищут в действующем ТК ЕАЭС статью про «дополнительную проверку» и не находят: сейчас это «проверка таможенных, иных документов и (или) сведений».

Материал носит справочный характер и является авторским объяснением, а не официальным текстом нормативных актов. Процедура регулируется Таможенным кодексом ЕАЭС (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017) и актами ЕЭК и ФТС России. Сверяйтесь с действующей редакцией первоисточника.