Роялти и лицензионные платежи (Royalties and license fees)

Что это такое

Роялти – это регулярные или разовые выплаты за право пользоваться чужой интеллектуальной собственностью. Лицензионный платёж – более широкий термин: любое вознаграждение по лицензионному, франчайзинговому или дистрибьюторском договору за использование товарного знака, изобретения, промышленного образца, программы, секрета производства (ноу-хау). В обычной коммерции это просто статья расходов. Но в внешнеэкономической деятельности эти платежи попадают под особое внимание таможни, потому что могут влиять на таможенную стоимость ввозимого товара.

Почему это касается таможни

Таможенная стоимость – база, от которой считаются ввозная пошлина и НДС. Основной метод её определения – по стоимости сделки (цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товар). К этой цене закон разрешает добавлять ряд дополнительных начислений, и роялти – одно из них. Логика простая: если за право продать или использовать товар покупатель, помимо цены самого товара, обязан заплатить ещё и за интеллектуальную собственность, то реальная экономическая стоимость сделки выше, чем сумма в инвойсе. Государство стремится обложить пошлиной эту полную стоимость.

Два условия включения в таможенную стоимость

Лицензионный платёж добавляется к цене товара только тогда, когда одновременно выполняются два условия. Отсутствие хотя бы одного означает, что роялти в таможенную стоимость не включается.

• Относимость к товару. Платёж должен иметь отношение именно к ввозимым товарам. Классический пример – товарный знак, нанесённый на сам продукт или его упаковку; лицензия на патент, воплощённый в изделии; ноу-хау, без которого товар не был бы произведён.
• Условие продажи. Уплата роялти должна быть условием продажи товара – прямым или косвенным. То есть без этого платежа покупатель не смог бы приобрести товар у продавца либо не имел бы права его продавать/использовать. Признаки такой связи: продавец и лицензиар – одно лицо или связанные лица; договор поставки прямо ссылается на лицензионное соглашение; поставка возможна только лицензиатам.

Когда роялти НЕ добавляют

Есть ситуации, когда платёж за интеллектуальную собственность к таможенной стоимости не относится. Например, вознаграждение за право воспроизводить (тиражировать) ввозимые товары на территории страны ввоза по общему правилу не включается. Также не включаются платежи, которые не являются условием продажи именно этого товара, – скажем, роялти за использование торговой марки в рекламе или на другой продукции, не связанной с ввозимой партией. Каждую ситуацию таможня и декларант разбирают по фактическим обстоятельствам договоров.

Как это оформляется на практике

Если декларант понимает, что роялти подлежат включению, их сумму (или расчётную долю, приходящуюся на конкретную поставку) прибавляют к цене товара в декларации таможенной стоимости. Сложность в том, что роялти часто платят периодически и в процентах от выручки – уже после ввоза, когда точная сумма ещё неизвестна. В таких случаях применяют механизмы отложенного определения стоимости и последующей корректировки. Неверная оценка – частый предмет споров с таможней и доначислений.

Международная основа

Правила восходят к Соглашению ВТО о применении статьи VII ГАТТ (Соглашение по таможенной оценке): именно там роялти и лицензионные платежи названы среди дополнительных начислений к цене сделки. В ЕАЭС эти принципы закреплены в Таможенном кодексе Союза, а методические ориентиры для спорных случаев даёт Евразийская экономическая комиссия. Аналогичный подход действует в большинстве стран мира, что делает тему универсальной для международной торговли.

Материал носит справочный характер и не заменяет нормы права. Порядок включения лицензионных платежей в таможенную стоимость определяется действующей редакцией Таможенного кодекса ЕАЭС и разъяснениями Евразийской экономической комиссии – сверяйтесь с актуальными первоисточниками, а в спорных случаях привлекайте таможенного юриста.

Практический пример

Российский дистрибьютор ввозит партию косметики под известным брендом. По условиям договора с правообладателем он обязан платить 7% роялти с выручки за использование товарного знака, и без этого лицензионного соглашения поставщик товар бы не отгрузил. Оба условия выполнены (платёж относится к товару и является условием продажи) – значит, расчётную долю роялти нужно добавить к таможенной стоимости партии и уплатить с неё пошлину и НДС.

Частые ошибки

• Считают, что роялти всегда включаются в таможенную стоимость. На деле – только при одновременном выполнении двух условий (относимость к товару и условие продажи).
• Путают роялти с обычной ценой товара и не показывают их в декларации таможенной стоимости, что приводит к доначислениям и штрафам при проверке.
• Думают, что если роялти платятся отдельным договором и другому лицу, то к таможне это отношения не имеет. Косвенная связь (связанные лица, ссылка в контракте) тоже учитывается.
• Не учитывают роялти за право тиражирования наоборот – по общему правилу платёж именно за воспроизведение ввозимого товара в стране ввоза в стоимость не включается.

Материал носит справочный характер и не является юридической консультацией. Порядок включения роялти и лицензионных платежей в таможенную стоимость регулируется действующей редакцией Таможенного кодекса ЕАЭС и разъяснениями Евразийской экономической комиссии. Сверяйтесь с актуальными первоисточниками, а в спорных ситуациях привлекайте таможенного юриста.