Таможенная пошлина (Customs duty)

Что такое таможенная пошлина

Таможенная пошлина – обязательный платёж, взимаемый таможенным органом при ввозе товара в страну или вывозе из неё. В России и других странах Евразийского экономического союза пошлина уплачивается при пересечении единой таможенной границы ЕАЭС. Это один из ключевых элементов таможенных платежей и одновременно инструмент государства: пошлины пополняют бюджет и регулируют внешнюю торговлю, делая импорт или экспорт отдельных товаров дороже или дешевле.

Важно не смешивать пошлину с другими платежами. При импорте, помимо пошлины, обычно начисляются НДС и в ряде случаев акциз – но это налоги, а не пошлины. Отдельно существуют таможенные сборы – плата за оформление и операции таможни. Пошлина – только та часть, что рассчитывается по ставке из таможенного тарифа.

Какие бывают таможенные пошлины

По направлению перемещения товара различают:

• Ввозная (импортная) – взимается при ввозе товара. Для стран ЕАЭС ставки установлены Единым таможенным тарифом и одинаковы для всех государств союза.
• Вывозная (экспортная) – применяется при вывозе, чаще всего к сырьевым товарам (нефть, нефтепродукты, лес, металлы). Список и ставки устанавливает национальное правительство.

Отдельная группа – особые пошлины, которые вводятся для защиты рынка от недобросовестной конкуренции: специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные. Они начисляются сверх обычной ставки по результатам расследования.

Виды ставок

Размер пошлины считается по ставке, привязанной к коду товара в ТН ВЭД (товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности). Ставки бывают трёх видов:

• Адвалорная – процент от таможенной стоимости товара (например, 10%). Чем дороже партия, тем больше пошлина.
• Специфическая – фиксированная сумма за единицу измерения: за килограмм, штуку, литр, кубометр (например, 2 евро за кг). Стоимость товара при этом не важна.
• Комбинированная – сочетание двух предыдущих. Обычно указывается как «столько-то процентов, но не менее стольких-то евро за единицу»: таможня считает оба варианта и берёт больший (или, реже, их сумму).

От чего зависит сумма

Чтобы посчитать пошлину, нужны три вещи: правильный код ТН ВЭД, таможенная стоимость (для адвалорных и комбинированных ставок) и страна происхождения товара. Код определяет саму ставку. Таможенная стоимость – это база начисления: в неё, как правило, входит цена товара по контракту плюс расходы до границы (транспорт, страхование). Страна происхождения влияет на льготы: по товарам из стран, с которыми действуют преференциальные режимы или зоны свободной торговли, пошлина может быть снижена или обнулена.

Связь с соседними понятиями

Таможенная пошлина – часть более широкого понятия «таможенные платежи», куда также входят НДС, акцизы и таможенные сборы. Расчёт пошлины напрямую опирается на ТН ВЭД и таможенную стоимость, а её итоговый размер фиксируется в декларации на товары (ДТ). Ошибка в коде или занижение стоимости ведут к доначислению пошлины и штрафам.

Материал носит справочный характер и является авторским объяснением, а не официальным текстом нормативных актов. Конкретные ставки, коды ТН ВЭД, льготы и порядок расчёта сверяйтесь с актуальной редакцией Единого таможенного тарифа ЕАЭС, Таможенного кодекса ЕАЭС и решениями ЕЭК у первоисточника, а по национальным особенностям – с Федеральным законом № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Практический пример

Компания ввозит партию офисных стульев из Китая на 20 000 долларов. По коду ТН ВЭД ставка ввозной пошлины – 12% (адвалорная). Таможенная стоимость с учётом доставки до границы составила 21 500 долларов, значит пошлина – 2 580 долларов. Сверх неё таможня начислит ещё НДС и таможенный сбор за оформление.

Частые ошибки

• Путают таможенную пошлину с НДС и акцизом – это разные платежи: пошлина считается по тарифу, а НДС и акциз являются налогами.
• Считают, что пошлину берут со всех товаров по единой ставке. На деле ставка зависит от конкретного кода ТН ВЭД и может быть нулевой.
• Смешивают таможенную пошлину и таможенный сбор – сбор это плата за оформление, а не тариф на сам товар.
• Забывают про страну происхождения и преференции, из-за чего переплачивают там, где действовала льготная или нулевая ставка.
• Занижают таможенную стоимость, чтобы уменьшить адвалорную пошлину – это грозит доначислением и штрафами при контроле.

Материал носит справочный характер и является авторским объяснением, а не официальным текстом нормативных актов. Конкретные ставки, коды ТН ВЭД, льготы и порядок расчёта сверяйтесь с актуальной редакцией Единого таможенного тарифа ЕАЭС, Таможенного кодекса ЕАЭС и решениями ЕЭК, а по национальным особенностям – с ФЗ № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».