Таможенные платежи (Customs payments)

Что такое таможенные платежи

Таможенные платежи – это группа обязательных платежей, которые государство взимает в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Их состав закреплён в Таможенном кодексе ЕАЭС (статья 46) и в национальном законодательстве России. Без уплаты или обеспечения этих платежей таможенный орган, как правило, не выпустит товар в свободное обращение.

Важно не путать таможенные платежи с внутренними налогами: при ввозе НДС и акциз администрирует и собирает не налоговая инспекция, а таможня – это принципиально другой порядок исчисления и уплаты.

Из чего состоят таможенные платежи

• Ввозная таможенная пошлина – взимается при импорте, ставка берётся из Единого таможенного тарифа ЕАЭС по коду ТН ВЭД.
• Вывозная таможенная пошлина – применяется к отдельным группам экспортируемых товаров (например, сырьевым).
• НДС при ввозе – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый на таможне при импорте.
• Акциз при ввозе – по подакцизным товарам (алкоголь, табак, топливо, автомобили и др.).
• Таможенные сборы – плата за совершение таможенных операций (оформление), за таможенное сопровождение и за хранение на складе таможни.

Отдельно стоят особые виды пошлин – антидемпинговые, специальные и компенсационные. Формально это меры защиты рынка, но по механике уплаты они близки к таможенным платежам и добавляются к сумме к оплате.

Как считается сумма

Базой для большинства платежей служит таможенная стоимость товара – чаще всего это цена сделки плюс определённые расходы до границы (транспорт, страхование, лицензионные платежи). От неё считается пошлина, а затем НДС.

Ставки пошлин бывают трёх типов:

• Адвалорные – процент от таможенной стоимости (например, 5%).
• Специфические – фиксированная сумма за единицу (например, евро за килограмм или за литр).
• Комбинированные – сочетание: платится большее из двух либо процент плюс фиксированная часть.

Порядок расчёта обычно такой: сначала пошлина от таможенной стоимости, затем акциз (если товар подакцизный), а НДС считается уже с суммы «таможенная стоимость + пошлина + акциз». Поэтому итог всегда больше, чем просто «цена товара умножить на ставку НДС».

Кто и когда платит

Обязанность по уплате несёт декларант (импортёр или экспортёр) либо иное лицо, на которое она возложена. По общему правилу платежи вносятся до выпуска товаров – таможня проверяет поступление средств на лицевой счёт участника ВЭД. Для отдельных процедур предусмотрены отсрочки, рассрочки и обеспечение уплаты (депозит, банковская гарантия, поручительство).

Где применяется понятие

Таможенные платежи – базовый элемент расчёта себестоимости импортного товара. Логист и специалист по ВЭД закладывают их в контрактную цену ещё на этапе планирования поставки, потому что ошибка в коде ТН ВЭД или в определении таможенной стоимости напрямую меняет сумму к уплате и итоговую маржу.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию таможенного представителя. Состав, ставки и порядок уплаты платежей регулируются Таможенным кодексом ЕАЭС и законодательством РФ – сверяйтесь с актуальной редакцией у первоисточника, поскольку ставки тарифа и перечни товаров периодически меняются.

Практический пример

Компания ввозит партию оборудования таможенной стоимостью 1 000 000 ₽. Ставка ввозной пошлины по коду ТН ВЭД – 5%, товар не подакцизный. Пошлина: 50 000 ₽. НДС 20% считается от базы (1 000 000 + 50 000) = 1 050 000 ₽ и составляет 210 000 ₽. Плюс таможенный сбор за оформление. Итого сверх стоимости товара к уплате на таможне – около 260 000 ₽ платежей.

Частые ошибки

• Думают, что НДС при импорте платится в налоговую инспекцию, – на самом деле его администрирует таможня при ввозе.
• Считают НДС от чистой цены товара, забывая, что в базу входят ещё и таможенная пошлина с акцизом.
• Путают таможенные сборы (за оформление) с таможенной пошлиной – это разные платежи с разной природой.
• Занижают таможенную стоимость, не учитывая, что от неё зависят и пошлина, и НДС, а корректировка стоимости таможней ведёт к доначислениям.
• Считают, что вывозная пошлина есть у любого экспорта, – она применяется только к отдельным категориям товаров.

Материал носит справочный характер и не является официальным разъяснением или консультацией. Состав, ставки и порядок уплаты таможенных платежей регулируются Таможенным кодексом ЕАЭС и законодательством РФ; сверяйтесь с актуальной редакцией у первоисточника (ТК ЕАЭС, акты ЕЭК и ФТС России), так как ставки тарифа и перечни товаров периодически меняются.