Вывозная таможенная пошлина (Export duty)

Что это такое

Вывозная (экспортная) таможенная пошлина – обязательный платёж, который таможенные органы взимают с товаров при их вывозе с таможенной территории Евразийского экономического союза. Она относится к таможенным платежам наряду с ввозной пошлиной, НДС, акцизами и таможенными сборами и уплачивается декларантом при таможенном декларировании экспорта.

В отличие от ввозной пошлины, ставки которой в ЕАЭС в основном единые, вывозные пошлины по большинству позиций устанавливаются на национальном уровне – в России их вводит и меняет Правительство РФ своими постановлениями. Поэтому перечень облагаемых товаров и размеры ставок разнятся от страны к стране Союза.

Зачем государство вводит экспортную пошлину

У вывозной пошлины две основные роли:

• Фискальная – пополнение бюджета за счёт экспорта высоколиквидного сырья.
• Регулирующая – сдерживание вывоза дефицитного или стратегического сырья, чтобы поддержать внутренний рынок и переработку внутри страны. Пошлина делает продажу сырья за рубеж менее выгодной по сравнению с его переработкой дома.

Именно поэтому под экспортную пошлину чаще попадают не готовые изделия, а нефть, нефтепродукты, природный газ, лес и лесоматериалы, лом и отдельные виды металлов, некоторые товары агропромышленного комплекса.

Как считается

Размер пошлины зависит от вида ставки. Применяются три типа:

• Адвалорная – процент от таможенной стоимости товара (например, условные 5%).
• Специфическая – фиксированная сумма за единицу измерения (за тонну, кубометр, тысячу штук), обычно выраженная в долларах или евро.
• Комбинированная – сочетание двух предыдущих: считают оба варианта и берут больший (или суммируют – в зависимости от формулировки ставки).

Пошлина исчисляется в валюте ставки и уплачивается в рублях по курсу на день регистрации декларации на товары. Классификация товара по коду ТН ВЭД ЕАЭС определяет, есть ли по нему пошлина и какая именно ставка применяется.

Гибкие и «плавающие» ставки

По ряду товаров ставки не фиксированы, а привязаны к внешним индикаторам. Классический пример – экспортные пошлины на нефть, которые исторически рассчитывались по формуле от мировой цены. С 2023 года в России действуют так называемые «гибкие» экспортные пошлины на широкий круг товаров, размер которых зависит от курса рубля к доллару: при ослаблении рубля ставка растёт, при укреплении – снижается или обнуляется. Это значит, что экспортёру важно проверять актуальную ставку на дату отгрузки, а не полагаться на прошлые значения.

Связь с соседними понятиями

Вывозную пошлину не следует смешивать с таможенными сборами (плата за само оформление, не зависит от стоимости товара так же, как пошлина) и с экспортным НДС, который при подтверждённом экспорте облагается по ставке 0%. Освобождение или льготы по вывозной пошлине могут быть предусмотрены отдельными решениями и таможенными процедурами.

Практический пример

Компания экспортирует пиломатериалы. Бухгалтер определяет код ТН ВЭД, находит по нему действующую ставку вывозной пошлины (например, специфическую – в евро за кубометр), умножает на объём партии и пересчитывает сумму в рубли по курсу ЦБ на день регистрации декларации на товары. Этот платёж вносится до выпуска товара таможней.

Частые ошибки

• Путают вывозную пошлину с таможенными сборами за оформление – это разные платежи с разной базой расчёта.
• Считают, что экспорт всегда облагается пошлиной. На деле большинство несырьевых и готовых товаров вывозится без вывозной пошлины.
• Используют устаревшую ставку: по «гибким» и нефтяным пошлинам она меняется, её нужно проверять на дату отгрузки.
• Смешивают вывозную пошлину и экспортный НДС – при подтверждённом экспорте НДС применяется по ставке 0%, это не пошлина.

Материал носит справочный характер и не является нормативным документом или налоговой консультацией. Перечень товаров, виды и размеры вывозных таможенных пошлин часто меняются – сверяйтесь с актуальной редакцией Таможенного кодекса ЕАЭС и действующих постановлений Правительства РФ.