ФНС расширила проверки трансфертных цен: под контроль попали внешнеторговые контракты с независимыми контрагентами
Федеральная налоговая служба ужесточила контроль за трансфертным ценообразованием и заметно расширила круг проверяемых сделок. Если раньше инспекторов интересовали в основном операции между взаимозависимыми компаниями, то теперь под анализ всё чаще попадают внешнеторговые контракты с независимыми контрагентами – особенно если те зарегистрированы в офшорных юрисдикциях. Об этом рассказали пять юристов и консультантов, работающих с налоговыми спорами.
Число предпроверочных мероприятий по ТЦО резко выросло, отмечает партнёр департамента налогов и права ДРТ Татьяна Кофанова. Одновременно расширяется список зон риска, которые компаниям предлагают закрыть добровольными корректировками налоговой базы. Отдельное внимание – операциям с биржевыми товарами из перечня Минпромторга: нефтью и нефтепродуктами, чёрными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгоценностями.
Толчок дало новое правило, заработавшее с 2026 года. Сделку признают контролируемой даже без всякой взаимозависимости сторон – достаточно двух условий: годовой оборот по операциям превышает 120 млн руб., а контрагент зарегистрирован в офшоре из перечня Минфина (в него входят и недружественные страны) либо в стране со ставкой налога на прибыль 15% или ниже. Об этом напоминает старший юрист МЭФ Legal Данил Садовский.
Сейчас в фокусе ФНС – сделки, совершённые с 2024 года, говорит партнёр ТеДо Наталия Козлова. Именно 2024-й стал первым отчётным после большой перекройки Налогового кодекса: законодатели расширили перечень взаимозависимых лиц и подняли штрафы. Интерес налоговиков к теме нарастал волнами с 2023–2024 годов и усилился в 2025–2026-м.
Цена ошибки выросла ощутимо. Штраф за непредоставление уведомлений о контролируемых сделках или недостоверные сведения в 2023 году подскочил с 5000 до 100 000 руб. за каждый факт нарушения. За отсутствие странового отчёта, национальной или глобальной документации санкция поднялась со 100 000 до 1 млн руб.
Основные споры разворачиваются вокруг рыночной цены. Налоговики спрашивают, какие котировки компания взяла для расчёта, за какой котировальный период и с какими скидками, – а скидки приходится обосновывать расчётами и ссылками на источники, объясняет партнёр Kept Наталья Вальковская. Разногласия о том, какие котировки, на каком базисе и на какую дату применять, выливаются в серьёзные доначисления.
«Суммы уходят из предпроверочного анализа в проверки, дальше – в возражения и споры», – описывает механику Наталия Козлова из ТеДо.
Проверяют и функции сторон. ФНС оценивает, насколько вознаграждение контрагента соответствует его реальной роли в сделке, и запрашивает должностные инструкции, договоры и акты с подрядчиками, внутреннюю переписку – всё, что подтверждает наличие или отсутствие конкретной функции, добавляет менеджер Taxology Максим Трофимчук. Отдельная мишень – убыточные компании, прежде всего российские «дочки» иностранных групп, которые не показывают прибыль из-за падения спроса, курсовых колебаний или дополнительных сборов, например с импортёров автомобилей. Вокруг того, должны ли зарубежные материнские структуры компенсировать эти потери, идёт много дискуссий, говорит партнёр ДРТ Дмитрий Кулаков.
Большую часть вопросов служба старается снять ещё до назначения проверки – на аналитической стадии, через требования, информационные письма и встречи с налогоплательщиком, отмечает Фёдор Петрик из Tax Compliance. Выездные проверки по ТЦО и судебные споры, по его словам, пока редки. В самой ФНС подчёркивают, что работают по риск-ориентированному принципу, без привязки к отдельным отраслям, и смотрят как на внешнеторговые, так и на внутрироссийские сделки с выявленным риском. Анализ контролируемых операций за текущий год налоговики начнут после 20 мая 2027 года.
