«Опора России» обратилась к генпрокурору из-за спора экспортера с ФНС на 18,3 млн рублей
Общественное объединение «Опора России» направило письмо генеральному прокурору Александру Гуцану с просьбой взять на контроль судебный спор между транспортной компанией и ФНС о доначислении налога на прибыль с международных перевозок. Обращение подписал президент объединения Александр Калинин. Речь идет о деле № А45-3659/2025 – компании доначислили 18,3 млн рублей за перевозки зерна для ООО «Агро-логистика» в 2023 году и первом квартале 2024-го, включая штраф в 2,5 млн рублей.
Три судебные инстанции, вплоть до Арбитражного суда Западно-Сибирского округа, встали на сторону налоговой. Верховный суд отказал в передаче дела в коллегию по экономическим спорам. Компания оспаривает это решение.
Корень конфликта – в изменении практики применения подпункта 8 пункта 1 статьи 309 НК. По этой норме российская организация, оплачивающая международную перевозку иностранному контрагенту без постоянного представительства в России, обязана удержать налог на прибыль по ставке 10%. До 2024 года и суды, и налоговые органы признавали за экспортерами право не платить этот налог за иностранных перевозчиков. Позицию закрепляло письмо Минфина № 03-08-05/11747 от 2014 года. Разворот произошел после нового письма Минфина от 7 октября 2024 года № 03-08-09/96760 – ведомство прямо указало на обязанность экспортеров исчислять и уплачивать налог. Причем доначисления пошли не только за 2024 год, но и за более ранние периоды.
В письме «Опора России» указывает на противоречивость судебной практики: противоположные решения встречаются внутри одного округа. Для добросовестных налогоплательщиков это создает ретроспективные налоговые риски – компании, действовавшие по ранее признанным правилам, получают доначисления задним числом.
В конкретном деле компания ссылается на Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Турцией. Базово оно предполагает уплату налога на прибыль от морских перевозок в стране перевозчика, то есть в Турции. Однако есть оговорка: государство экспортера может взимать налог, но не более половины от полной суммы. ФНС считает, что с доходов турецких компаний от морских перевозок из России налог взимается по ставке 5% вместо стандартных 10%. При этом по воздушным и автомобильным перевозкам соглашение разрешает облагать прибыль только в стране резидентства перевозчика.
Проблема выходит далеко за рамки одного дела. Генеральный директор АО «Новосибирскхлебопродукт» Сергей Соколов отмечает, что экспортеры продукции АПК оказались под двойным ударом: к росту фискальной нагрузки из-за смены налоговой практики добавляются санкционные ограничения и усложненная логистика.
«Экспортеры во избежание рисков вторичных санкций часто вынуждены использовать морских агентов, чтобы цепочки продолжали безопасно действовать»
Остроту ситуации усиливают два фактора: частичная приостановка СИДН с рядом юрисдикций, традиционно выступавших перевозчиками, и само изменение позиции Минфина. Если экспортер пользуется услугами иностранного экспедитора, привлекающего перевозчиков из стран без действующего соглашения, налоговые последствия становятся еще менее предсказуемыми. Руководители крупных производителей сельхозпродукции подтверждают: после 2025 года трактовки налоговой действительно изменились, и фискальная нагрузка на экспортеров растет.
